关于行政事业单位会计内部控制的调研报告

　　行政事业单位，其为事业单位和行政单位的总称，是我国独特社会体系下的行政单位，其既具备事业单位增进社会福利的职能，同时也具备行政单位的执法监督职能; 其内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。内部会计控制制度的建设，关系到一个单位的管理效率和发展潜力。随着财政改革的日益深化，对行政事业单位的财务管理提出更高要求。只有建立完善的内部会计控制，才能适应当前形势的发展。自2017年10月财政部制定了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，从2019年１月１日起施行，进一步规范行政事业单位会计核算，提高会计信息质量。

　　一、新《行政单位会计制度》在我县实施的总体情况

　　2018年7月6日，吉安县财政局举办了为期四天的政府会计制度培训会。本次培训会采取上机实际操作的讲解方式，共400余人参加此次培训会，其中包含各行政事业单位财务人员、县财政局会相关科室人员以及财政所主要负责人。吉安县财政局下属19个财政所，目前已全面实行无纸化会计做账，财务制度的制约能力较差，由于部分财政所人员紧缺，导致财政所长监会计报账员，单位内部审计职能并未充分发挥作用，并且部分财政所人员综合素质有待提高。

　　二、加强行政事业单位内部会计控制重要意义

　　(一)合理保证单位资产安全

　　行政事业单位正常运行的资金主要来自财政，对内部会计控制进行强化管理，不仅可以规范单位的管理,促进各项工作的顺利开展,保护各类国有资产的安全性和完整性,对防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律有着极其重要的作用,而且可以有效地防止各种舞弊和腐

　　败的发生，解决资产配置不合理、资产损失浪费、使用效率低下等问题，实现资产保值增值的目的。

　　(二)合理保证单位会计信息真实完整

　　单位内部会计控制的内容主要涉及会计业务流程制定和执行，合理的分工，保障各个职务岗位之间相互牵制，以此确保形成的资料真实、有效，防止会计信息误差，进而有效提升会计信息质量，确保会计资料准确、可靠。假如不采取内部会计控制，或者缺乏高效的会计内控机制，会计信息在实际的传输中极易出现和实际脱节的情况，造成会计信息残缺或者失真。另外，单位会计内控制度若无法得到确切的执行，会使得单位各项制度成为一纸空文，难以落到实处，会计信息真实性有待考量。所以，单位强化会计内控，可以有效保障会计信息真实、完整，推动整个单位工作顺利进行。

　　三、行政事业单位内控制度建设存在的问题

　　第一，单位会计基础薄弱，财务制度的制约能力不强。在具体的财务检查中能够发现，一些行政事业单位的会计基础较为薄弱，并未根据相关规定来设置内控机构和人员，管理层次相对混乱，导致会计人员职责不清。单位内部财务管理部门并没有落实不相容岗位分离制度，财务混岗代办的现象常常存在，会计不仅要负责账务处理同时又要经手货币资金的支出，甚至一些单位由一人保管收付款项相关的所有印章，导致贪污风险增加。

　　第二，行政事业单位资产管理工作有所松懈，会计核算存在不规范现象。因为行政事业单位职能具有特殊性，其资产支出通常较大，特别是固定资产。实际工作中我们能够发现，一些行政事业单位在固定资产的账务处理方面依旧存在账实不符、任意处理的问题。比如说在采购一些重要物资时无法计划性，并未按照规定的权限进行审批，对于投资结果盲目乐观，采购之后也没有进行追踪管理[2]。

　　第三，单位内部审计职能并未充分发挥作用。内部审计机构是行政事业单位内部所设置的履行独立检查职能的重要部门，其主要职责是为了对行政事业单位的经济活动进行检查与评价。内部审计部门必须要具备独立性，如果缺乏独立性，内审工作便不能有效实施。现阶段的实际情况是部分单位虽然设置了内审机构，但内审人员的综合素质能力不高，内部审计部门的管理层次不清，职责不明确。

　　四、加强行政事业单位内部会计控制的措施

　　(一)增强会计内控意识

　　构建、执行会计内控制度，提升会计内控观念。单位领导需要正确认识会计内控，切实了解其推动单位正常运转发挥的重要作用，给予内控管理活动以充分的支持，积极组织相关培训活动，努力提升会计人员核算水平，增强会计人员的综合素质，建立高效的考核机制以及奖惩制度，充分调动会计人员积极性，推动会计内控的实施。

　　(二)构建合理的会计内控制度

　　为了进一步强化单位会计内控，必须在内部建立会计控制制度。同时结合单位实际，根据相关规定，不断对会计内控制度进行完善，对会计内控工作进行严格的规范和约束，使其有法可依，推动单位工作有序进行。建立严格会计内控制度，对工作人员的权责进行明确，使得各部门人员遵循相关原则开展内控工作，采用科学、合理的工作手段，加强部门之间沟通协调以及互相监督牵制，进而以适当的成本实现对单位的有效控制。

　　(三)增加核算内容

　　会计内控目的之一为了确保单位资产的安全性，所以应当合理性的添加部分核算内容：产权核算，定期核算单位资产，对资产情况及时确认、入账，从而有效掌握资产变化情况；债务核算，将单位债务加入预算体系中，可以有效的防止风险；添加年度报表，详细核算单位收支、固定资产变化情况，同时将其归入报表。在预算过程中，必须切实根据标准进行，详细调查核算内容，保障预算的正确无误，最大限度降低收支风险。另外，预算收支项目要尽可能细化，依据和标准要尽可能充分、可靠。财务部门要注重对各部门、各项目进行技术性审查，加强预算的约束力，并监督各部门预算的执行情况。

　　(四)加强对内部会计控制监督力度

　　单位的会计内控活动具有一定的系统性，动态化的过程，必须制定有效的监督制度对其实施监督。关于内部监督，一旦发生预算违纪，严惩不贷，绝不姑息，追加经费使用情况实施追踪调查，适时开展调查工作，将各个季度的预算执行情况进行综合对比，对不合理的地方进行完善，同时公开单位预算执行情况。关于社会监督国家必须对各个部门机构的监督职权进行明确，建立政府、单位、社会一体的监督体系，组织不定期的会计工作审查，及时掌握会计工作的具体情况，加强单位会计信息的审查，从而督促会计内控的执行。

　　(五)积极对行政事业单位会计人员进行培训

　　任何工作的执行不能与人相隔离，所以，单位在开展会计内控的活动中，必须加强专业会计队伍的建设，会计人员水平和素质的提升可以很好的保障会计数据的正确性。加强会计人员的考核，保障其专业水准和技能，可以邀请专业的会计专家组织会计知识培训活动，更新工作人员的知识结构，强化其业务素质。此外，还要对会计法律法规进行关注，要求会计人员积极学习，提高会计人员的适应性，保持较高的职业素养，切实保障会计数据的真实、有效。

吉安县财政局

王雅琪

2018年7月17日